国家税务总局关于印发《个体工商户建帐管理暂行办法》和《个体工商户定期定额管理暂行办法》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《个体工商户建帐管理暂行办法》和《个体工商户定期定额管理暂行办法》的通知
1997年6月19日，国家税务总局
为了贯彻落实《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的通知》（国发〔1997〕12号）精神，切实做好个体私营业户的建帐建制、查帐征收工作，国家税务总局经过广泛征求意见，制定了《个体工商户建帐管理暂行办法》和《个体工商户定期定额管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。贯彻执行中出现的情况和问题要及时报告总局。
个体工商户建帐管理暂行办法
第一条 为了加强和规范个体工商户的税收管理，促进个体工商户加强经济核算，使个体经济走上健康发展的道路，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则以及《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的通知》，制定本办法。
第二条 从事生产经营并有固定经营场所的个体工商户应按本办法的规定，建立、使用、保管帐簿和凭证，但依法经县级以上税务机关批准可以不设置帐簿或者暂缓建帐的个体工商户除外。
第三条 符合下列情形之一的个体工商户应设置复式帐：
（一）2人（含2人）以上合伙经营且注册资金达到10万元以上的；
（二）请帮工5人（含5人）以上的；
（三）从事应税劳务月营业额在15000元以上或者月销售收入在30000元以上的；
（四）省级税务机关确定应设置复式帐的其他情形。
建立复式帐的个体工商户应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类帐、明细分类帐、日记帐等，进行财务会计核算，如实记载财务收支情况；成本、费用列支及其他财务核算规定按照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》执行。
第四条 符合下列情形之一的个体工商户应设置简易帐：
（一）请帮工在2人以上5人以下的；
（二）从事应税劳务月营业额在5000元至15000元或者月销售收入在10000元至30000元的；
（三）省级税务机关确定应建简易帐的其他情形。
建立简易帐的个体工商户应建立经营收入帐、经营费用帐、商品（材料）购进帐、库存商品（材料）盘点表、利润表，以收支方式记录、反映生产经营情况并进行简易会计核算。
第五条 依法经县级以上税务机关批准可以不设置帐簿或暂不建帐的个体工商户，应按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、商品进销存登记簿等。
第六条 复式帐簿中现金日记帐、银行存款日记帐和总分类帐必须使用订本式，其他帐簿可根据业务的实际发生情况选用活页帐簿。简易帐簿均应采用订本式。
第七条 建立复式帐和简易帐的个体工商户应向主管税务机关购领统一格式的帐簿、凭证；设立帐户、启用帐簿时应事先送主管税务机关审验盖章。
第八条 建帐户必须按会计制度和税务机关的规定办理帐务，不得涂改、撕毁、挖补。
第九条 帐簿和凭证（记帐凭证和原始凭证）要按发生的时间先后顺序填写、装订或粘贴。
第十条 建帐户对各种帐簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验，县级以上税务机关批准。
第十一条 建立复式帐的个体工商户在办理纳税申报时应按规定向当地主管税务机关报送财务会计报表和有关纳税资料。月度会计报表应于月份终了后6日内报出，年度会计报表应在年度终了后30日内报出。
第十二条 个体工商户可委托经税务机关认可的税务代理等社会中介机构及其财会人员代为建帐和代办有关建帐事宜。聘请财会人员建帐应填报《个体工商户聘请财会人员代为建帐申请审批表》，经主管税务机关批准后实施。
税务机关应加强对代理建帐人员的监督管理，定期组织培训考试，合格者准予代理建帐记帐；对在代理建帐记帐过程中弄虚作假的，或者考试不合格的，取消其代理建帐记帐资格，不准代办帐务。
第十三条 个体工商户经税务机关批准并按照税务机关的要求使用税控收款机的，其机内帐可视为经营收入帐。
第十四条 税务机关对建帐户实行查帐征收方式征收税款。建帐初期，也可实行查帐征收与定期定额征收相结合的征收方式征收税款。
第十五条 个体工商户依照本办法应设置但未设置帐簿的，或者虽设置帐簿，但帐目混乱，成本、费用凭证残缺不全，难以查帐征收的，税务机关有权根据当地同行业同等规模其他纳税人的纳税水平按月从高核定其应纳税额，并可依照征管法的有关规定处以罚款。
第十六条 以建帐户流转税征收权的归属划分建帐管辖权，即：以缴纳增值税、消费税为主的业户，由国家税务局负责督促建帐和管理；以缴纳营业税为主的业户，由地方税务局负责督促建帐和管理。
第十七条 个体工商户未按本办法建帐或者违反本办法有关规定的，按建帐管辖权由国家税务局、地方税务局依照征管法的有关规定处罚。
第十八条 个体工商户建帐工作中所涉及的有关帐簿、凭证、表格，有统一规定的，按统一规定办理；没有统一规定的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局统一设计、印制和管理。
第十九条 现行税收征管中按定期定额征收税款的私营企业、各类名为国有或集体实为个体或私营的企业、个人承包或租赁的企业，应按《企业会计准则》和《企业财务通则》以及其他有关财务会计制度设置帐簿，建立复式帐，进行财务会计核算。税务机关对其不得再实行定期定额征收方式征收税款。
第二十条 本办法由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定实施办法。
第二十一条 本办法自颁布之日起施行。
个体工商户定期定额管理暂行办法
第一条 为了规范和加强个体工商户的定期定额管理，公平税负，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称实施细则）及有关规定，制定本办法。
第二条 定期定额是税务机关依照有关法律、法规，按照规定程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额（包括增值税额、消费税额、营业税额、所得税额等，下同）的一种征收方式。
第三条 本办法适用于生产经营规模小、又确无建帐能力，经主管税务机关严格审核，报经县级以上（含县级）税务机关批准可以不设置帐簿或暂缓建帐的个体工商户。
第四条 税务机关负责组织定额的核定工作。按照征管范围的划分，缴纳增值税、消费税的定期定额户的应纳税经营额由国家税务局负责核定；缴纳营业税的定期定额户的应纳税营业额及收益额或附征率由地方税务局负责核定。
第五条 税务机关核定定额要依照以下程序办理：
（一）业户自报。定期定额户要按规定将预计生产经营情况和应纳税经营额及收益额向主管税务机关申报，并填写《年（季度）应纳税经营额及收益额申请核定表》。
（二）典型调查。主管税务机关将定期定额户进行分类，并按行业、地段、规模选择有代表性的典型户，对其生产经营情况进行全面调查分析，填制《经营情况典型调查表》。
（三）定额核定。主管税务机关根据业户自报的生产经营情况和典型调查情况，参照同行业、同规模、同地域业户的生产经营情况及应纳税额，采用下列方法核定定期定额户的应纳税经营额及收益额，并填写《年（季度）应纳税经营额及收益额申报核定表》：
1．按照耗用的原材料、燃料、动力等推（测）算核定；
2．按照成本加合理的费用和利润核定；
3．按照清产核资盘点库存核定；
4．核实收入凭证测算实际收入核定；
5．省级税务机关根据当地情况规定的其他方法核定。
采用上述所列一种方法不足以正确核定应纳税经营额及收益额时，可以同时采用两种以上的方法核定。
（四）下达定额。主管税务机关将核定表报县级税务机关审核批准后，填写《定额核定通知书》，下达定期定额户执行，并同时张榜公开其定额。
定期定额户对主管税务机关核定的定额有异议的，可在接到通知书之日起10日内，向主管税务机关填报《年（季度）应纳税经营额及收益额重新核定申请表》。主管税务机关要在接到申请之日起30日内，按程序进行调查复核，并填写《定额复核意见书》答复该业户。该业户在未接到税务机关的复核意见书前，应按主管税务机关原核定定额纳税，不得以任何理由拒绝执行。
第六条 县级以上税务机关可以根据当地具体情况按行业、分地域划分定期定额户的定额等级，并可确定每个等级的最低定额。
第七条 定期定额户的定额核定期可分为每季、半年或一年核定一次。具体核定期由各地确定。
第八条 定期定额户经营情况发生重大变化以至影响其税务机关原核定定额缴纳税款的，必须向主管税务机关提出要求调整定额的申请，并填报《纳税人变更纳税经营额及收益额申请审批表》。主管税务机关在接到审批表之日起30日内，按规定程序进行审查，审查期间原核定的纳税定额不停止执行。
（一）税务机关调查情况与该业户申请情况相符的，由主管税务机关在报县级税务机关审核批准后，按调后不调前的定额调整原则，对其纳税定额进行合理调整，填写《核定定额调整通知书》，下达该业户执行。
（二）税务机关调查情况与该业户申请情况不符的，主管税务机关对该业户的纳税定额不予调整，并签署意见后，退回申请审批表，业户按原定额执行。
第九条 定期定额户必须按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿和完整保存有关纳税资料。
第十条 定期定额户必须在税务机关规定的期限内如实申报经营情况，报送纳税申报表和其他有关资料，并对申报内容的真实性承担相应的法律责任。
第十一条 定期定额户必须按照税务机关规定的纳税期限缴纳税款。定期定额户在银行开设税款储蓄帐户的，应按期提前存入不低于当期应纳税额的存款。具体缴纳方式由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局确定。
第十二条 定期定额户外出经营，必须持所在地主管税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》，向经营地主管税务机关报验登记，并按有关税收规定回所在地主管税务机关申报纳税。
第十三条 定期定额户发生改变经营范围或经营方式、迁移经营地址等情况时，必须持有关证件，向主管税务机关办理调整定额、重新定额及其他有关手续。
第十四条 定期定额户发生停（歇）业时，应在停（歇）业前7日内，向主管税务机关填报《停（歇）业申请审批表》。主管税务机关在接到审批表之日起5日内进行审批，填写《核准停（歇）业通知书》，下达该业户执行，同时结算清缴税款，缴销未用发票，交回有关证簿。在纳税人停业期间，主管税务机关要定期实地检查，如发现虚假停（歇）业的，除按规定补缴应纳税款外，按偷税处理。
定期定额户停（歇）业期满或提前开始恢复营业，应在恢复经营前5日内，向主管税务机关提出复业申请，填报《复业申请表》。如有特殊情况，需延长停（歇）业时间的，应在停（歇）业期满前5日内，向主管税务机关申请核批，方可延期。
第十五条 定期定额户在核定期内的实际经营额高于税务机关核定定额20％至30％（具体幅度由各省、自治区、直辖市及计划单列市国家税务局、地方税务局根据本地情况确定）而不及时如实向主管税务机关申报调整定额的，按偷税处理。
第十六条 定期定额户的其他征收管理，按照征管法及其实施细则的有关规定执行。
第十七条 本办法中涉及的表证单书，在总局下发的《税收征管业务规程—表证单书》中已有规定的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局按照要求进行印制和管理；没有规定的，可由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局进行统一设计、印制和管理。
第十八条 本办法由国家税务总局负责解释，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施办法，并报总局备案。
第十九条 本办法自颁布之日起施行。
商务部、文化部、卫生部、国家工商行政管理总局、新闻出版部署、国家安全生产监督管理总局、国家食品药品监督管理局关于港澳居民在内地申办个体工商户登记前置许可有关问题的通知
商务部、文化部、卫生部、国家工商行政管理总局、新闻出版部署、国家安全生产监督管理总局、国家食品药品监督管理局
商务部、文化部、卫生部、国家工商行政管理总局、新闻出版部署、国家安全生产监督管理总局、国家食品药品监督管理局关于港澳居民在内地申办个体工商户登记前置许可有关问题的通知
商台发[2005]28号
各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团商务、文化、卫生、工商行政管理、新闻出版、安全生产管理、食品药品监督管理厅（局）及主管部门：
经国务院批准，内地与香港、澳门特区政府分别于2004年10月27日和10月29日签署了《<内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排>补充协议》、《〈内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排〉补充协议》（以下简称《补充协议》）。根据《补充协议》的有关规定，自2005年1月1日起，允许香港、澳门永久性居民中的中国公民（以下简称港澳居民）在内地各省、自治区、直辖市设立个工商户，无需经过外资主管部门审批，由经营所在地的县（市）工商行政管理局以及大中城市的工商行政管理分局依照内地有关法律、法规和行政规章予以登记。个体工商户登记的前置许可，是国家有关法律、行政法规规定的法定程序。港澳居民申请者拟从事法律、行政法规规定须报经有关部门审批的业务的，应当在申请个体工商户设立登记时提交有关部门的批准文件。为了保证此项工作顺利进行，现就有关问题通知如下：
一、港澳居民设立个体工商户可以申请的经营范围：零售业（不包括烟草零售）、餐饮业、居民服务和其他服务业中的理发及美容保健服务、洗浴服务、家用电器修理及其他日用品修理，但不包括特许经营。
二、港澳居民申请设立的个体工商户拟起字号名称或者经营项目涉及前置许可的，可以在设立登记前向登记机关申请个体工商户字号名称预先核准。登记机关参照《企业名称登记管理规定》作出准予个体工商户字号名称预先核准的，应当出具《个体工商户（港澳居民）字号名称预先核准通知书》。
三、港澳居民申请者拟从事法律、行政法规规定须经有关部门审批的业务的，应当持身份证件、身份核证文件及《个体工商户（港澳居民）字号名称预先核准通知书》（字号名称已预先核准的），向有关部门申请前置许可，提交有关证件、文件的复印件，并按照有关部门的要求，办理前置许可手续。前置许可的经营项目见附件2《个体工商户（港澳居民）登记前置许可参考目录》。
四、港澳居民申请前置许可应当提交的身份证件和身份核证文件：
香港居民应当提交：1．香港永久性居民身份证复印件；2．港澳同胞回乡证或者港澳居民来往内地通行证或者中华人民共和国香港特别行政区护照复印件（三种中的任一种）；3．上述香港居民身份证明的复印件，应经中国委托公证人公证，并由司法部派驻的“中国法律服务（香港）有限公司”加盖专用章确认。
澳门居民应当提交：1．澳门永久性居民身份证或者澳门居民身份证复印件（两种中的任一种）；2．中华人民共和国澳门特别行政区护照复印件或者澳门特别行政区政府身份证明局出具的身份证明书复印件（两种中的任一种）。
五、各有关部门办理前置许可手续时，对经营项目的核定应当使用内地现行的国家标准—《国民经济行业分类》（GB/T4754—2002）及其注释的行业分类用语。同时，要严格执行国家有关收费的规定，坚决杜绝“搭车收费”现象。
请及时将此通知转发本部门办理前置许可的工作单位，以保证港澳居民在内地申办个体工商户登记工作的顺利实施。
附件：1．《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》、《内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排》补充协议附件3有关港澳居民在内地申办个体工商户的规定
2．个体工商户（港澳居民）登记前置许可参考目录
中华人民共和国商务部 中华人民共和国文化部
中华人民共和国卫生部 中华人民共和国国家工商行政管理总局
中华人民共和国新闻出版部署 国家安全生产监督管理总局
国家食品药品监督管理局
二○○五年五月二十七日
附件1
《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》、
《内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排》
补充协议附件3有关港澳居民在内地
申办个体工商户的规定
允许香港永久性居民中的中国公民依照内地有关法律、法规和行政规章，在内地各省、自治区、直辖市设立个体工商户，无需经过外资审批。营业范围为零售业、餐饮业、居民服务和其他服务业中的理发及美容保健服务、洗浴服务、家用电器及其他日用品修理，但不包括特许经营。其从业人员不超过8人，营业面积不超过300平方米。
允许澳门永久性居民中的中国公民依照内地有关法律、法规和行政规章，在内地各省、自治区、直辖市设立个体工商户，无需经过外资审批。营业范围为零售业、餐饮业、居民服务和其他服务业中的理发及美容保健服务、洗浴服务、家用电器及其他日用品修理，但不包括特许经营。其从业人员不超过8人，营业面积不超过300平方米。
注：根据补充协议的有关规定，以上具体承诺自2005年1月1日起实施。
附件2
个体工商户（港澳居民）登记前置许可参考目录
序号
前置许可项目（行业代码）
许可形式
办理机构
许可依据
一、零售业（大类65）
1
食品、饮料零售（中类652）
《卫生许可证》
县级以上卫生行政主管部门
《中华人民共和国食品卫生法》（1995年10月30日第八届全国人民代表大会常务委员会第十六次会议通过，中华人民共和国主席令第59号公布）
2
图书零售（小类6543）
《出版物经营许可证》（零售）
县级人民政府新闻出版行政部门
《出版管理条例》（国务院令第343号）2001年12月25日公布
3
报刊零售（小类6544）
《出版物经营许可证》（零售）
县级人民政府新闻出版行政部门
《出版管理条例》（国务院令第343号）2001年12月25日公布
4
音像制品零售（小类6545）
《音像制品经营许可证》（零售）
县级人民政府文化行政管理部门
《音像制品管理条例》（国务院令第341号）2001年12月25日公布
5
电子出版物零售（小类6545）
《出版物经营许可证》（零售）
县级人民政府新闻出版行政管理部门
《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》（国务院令第412号）2004年6月29日公布
6
药品零售（小类6551）
《药品经营许可证》（零售）
县级以上地方药品监督部门
《中华人民共和国药品管理法》（1984年9月20日第五届全国人大常委会第七次会议通过，2001年2月28日第九届人大常委会二十次会议修订，中华人民共和国主席令第18号公布）
7
医疗用品及器材零售（小类6552）
《医疗器械经营许可证》（零售）
省、自治区、直辖市人民政府药品监督管理部门
《医疗器械监督管理条例》（国务院令第276号）2000年1月4日公布
8
属于危险化学品的涂料零售
（小类6583）
（剧毒化学品除外）
《危险化学品经营许可证》
设区的市级人民政府负责危险化学品安全监督管理综合工作的部门
《危险化学品安全管理条例》（国务院令第334号）2002年1月26日公布
二、餐饮业（大类67）
9
餐饮业（大类67）
《卫生许可证》
县级以上卫生行政主管部门
《中华人民共和国食品卫生法》（1995年10月30日第八届全国人民政府代表大会常务委员会第十六次会议通过，中华人民共和国主席令第59号公布
三、餐饮业（大类67）
10
理发及美容保健服务（中类824
小类8240）
《卫生许可证》
县级以上卫生行政主管部门
《公共场所卫生管理条例》（1987年4月1日国务院公布）
11
洗浴服务（中类825、小类8250）
《卫生许可证》
县级以上卫生行政主管部门
《公共场所卫生管理条例》（1987年4月1日国务院公布）
