黄石市人民政府办公室关于印发《黄石市政府投资代建项目资金管理办法》的通知
湖北省黄石市人民政府办公室
黄石市人民政府办公室关于印发《黄石市政府投资代建项目资金管理办法》的通知
黄政办发〔2008〕36号
大冶市、阳新县、各区人民政府，市政府各部门：
《黄石市政府投资代建项目资金管理办法》已经市政府同意，现印发给你们，请遵照执行。
二〇〇八年五月九日
黄石市政府投资代建项目资金管理办法
第一条 为切实加强市政府投资代建项目（以下简称代建项目）的资金管理，规范支出行为、建立健全规章制度，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、《国务院关于投资体制改革的决定》、《基本建设财务管理规定》、《中华人民共和国审计法》、《建设工程价款结算暂行办法》等法律、法规的规定，制定本办法。
第二条 本办法所称代建制，是指政府通过公开招标等方式选择专业化的项目建设管理单位（以下简称代建单位），由代建单位负责实施项目前期阶段和建设阶段的管理工作，严格控制项目的投资、质量和工期，项目竣工验收后移交给使用单位的制度。
第三条 市财政部门负责项目资金的监督管理。
第四条 代建项目应当依法进行招投标，并遵照相关的法律、法规签订合同。按规定纳入政府采购范围的货物、工程和相关服务项目，应根据政府采购的相关法律、法规执行。
第五条 代建项目应经过项目立项、可研、设计、招标、施工、竣工等基本建设程序，依法执行项目法人责任制、招投标制、合同制、监理制等相关制度，实行国库集中支付、绩效评价等制度。
第六条 代建项目初步设计和概算一经批准，代建单位应及时向市财政部门提交初步设计的批准文件和概算，若有调整的应及时将调整批复文件和调整概算报市财政部门备案。
第七条 按基本建设程序批准的初步设计概算经市财政部门评审确定的金额是安排代建项目资金支出预算的主要依据，政府投资项目代建单位应于每年10月底前向市财政部门和市发改委提出下一年度基本建设支出预算。
第八条 市财政部门按照代建项目工程进度，对支出预算进行审核，并会同市发改委在支出预算总额内，初步确定支出预算。
第九条 按照人代会批准的预算，市财政部门会同市发改委联合下达年度建设资金支出预算、年度支出预算以及按规定程序调整、追加的基本建设支出预算作为本年度支出预算执行的依据。
第十条 代建项目资金遵照“按计划、按预算、按基本建设程序、按工程进度”的原则拨付。
第十一条 代建单位签订的合同，应及时报送市财政部门，作为建设资金拨付的依据，同时报市审计部门备案。
第十二条 代建单位在市国库集中收付局设立收付局域网专线，根据国库集中支付的有关规定办理资金拨付。
第十三条 代建单位申拨资金时应填写直接支付申请书，并按市财政部门要求提供相关建设项目资料，首次申请资金的还应上报政府投资项目基本情况。
第十四条 市财政部门应加强政府投资项目资金的拨付管理。项目竣工财务决算审批前，拨付资金应控制在规定的范围内，余款待财政投资评审或审计，竣工决算审批后结清。
第十五条 政府投资项目有下列情形之一的，市财政部门可不予拨款：
（一）未按规定履行基本建设程序或不符合招投标、政府采购等各项规定的；
（二）未按批复的建设规模和标准进行建设的；
（三）未严格执行项目建设各项财务管理制度的；
（四）其他违反国家法律、法规和本办法规定的行为。
第十六条 政府投资项目代建单位应严格按照基本建设会计制度和财务制度的规定，加强财务核算和资金管理，管好用好项目资金，并按要求及时报送季度、年度基建会计报表以及政府投资项目资金使用情况说明。
第十七条 代建单位应按照规定的标准控制支出，严格费用开支，超标准、超范围开支的费用不得列入项目投资。
第十八条 代建单位应按照“需要、合理、节约”的原则，从严控制固定资产的购置，并加强资产管理，按照行政事业单位固定资产的管理制度单独登记造册，建设项目竣工后，根据财政部门的审批意见移交固定资产。
第十九条 项目施工现场的设计、监理、施工等单位的人员补贴、生活、办公设施等各类费用应由各单位自行负担。
第二十条 对各项资金的支付应严格遵守以下审核程序：
（一）施工工程进度款，由施工单位填制工程计量报表，报监理单位审核签证后，填制工程、设备材料采购支付证书，报监理单位、代建单位审核签证后报市发改委审批，市财政部门审核支付。
（二）设备、材料采购款，由供应商填制工程、设备材料采购支付证书，报监理单位、代建单位审核签证后报市发改委审批，市财政部门审核支付。
（三）勘察设计费、监理费、代建费、咨询费、应缴各专项费用以及其他应支付相关单位的款项，由代建单位填制其他费用支付证书报市发改委审批，市财政部门审核支付。
（四）工程结算款、工程质量保证金，分别于财政评审或审计并由财政决算批复和项目保修期满后，由代建单位填制工程、设备材料采购支付证书报市发改委审批，市财政部门审核支付。
第二十一条 代建单位应严格按照规定程序办理设计变更，未经设计、施工、监理、代建单位共同签字确认的，不得作为工程结算的依据，实行财政全程跟踪的项目，设计变更还应经财政部门或其委托的社会中介机构签署意见。
第二十二条 政府投资代建项目应当严格按照批准的设计文件进行施工建设，严格控制工程投资，若项目在建设过程中，因各种原因造成项目投资超过原批准概算10%以上或超过金额在500万元以上，应报请原批准机关审批，否则市财政部门对上述问题项目不予审批竣工财务决算。
第二十三条 政府投资项目工程价款的结算应按照财政部、建设部《关于印发〈建设工程价款结算暂行办法〉的通知》（财建〔2004〕369号）规定，遵循合法、平等、诚信的原则，办理工程价款的结算工作。
第二十四条 政府投资项目的工程进度款应按规定比例支付，具体支付比例应在合同中约定，并应在施工合同中补充规定“工程结算款项待财政部门审批竣工财务决算后清算”等有关条款。
第二十五条 由于勘察、设计单位工作深度不够或玩忽职守等原因引起的重大设计变更，勘察、设计单位应承担相应的责任，经监理、代建、建设等各方共同确认，分清责任后扣减相应勘察、设计费用。
第二十六条 经市财政部门审查核减的投资，代建单位负责向有关单位和个人收回。
第二十七条 政府投资项目建设过程中产生的工程副产品收入，应作冲销工程投资处理。
第二十八条 政府投资项目经审查核定的结余资金，应按照政府投资项目相关财务制度的规定执行。
第二十九条 政府投资项目竣工后，代建单位应在三个月内向市财政部门报送竣工财务决算审批申请，竣工决算资料应包括各类批复文件、设计文本、招投标资料、合同、工程进度报表、设计变更、索赔资料、隐蔽工程验收资料、各类会议纪要、财务资料等，无特殊理由逾期不报，影响项目竣工验收工作全面完成的，必要时市财政部门予以通报，由此造成的一切后果由代建单位负责。
第三十条 政府投资项目单位应严格按照基本建设财务管理办法和本办法的规定，加强项目和资金的管理，对管理不善、控制不严或违反规定弄虚作假，骗取、截留、挪用建设资金的，应根据《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）的规定追究相应的责任。
第三十一条 本办法由黄石市财政局负责解释。
第三十二条 本办法自发布之日起实施。各县（市）区可参照本《办法》另行制发文件执行。
企业会计准则——现金流量表
财政部
企业会计准则——现金流量表
中华人民共和国财政部
引言
1．本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。
2．编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
定义
3．本准则使用的下列术语，其定义为：
（1）现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
（2）现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物）。
（3）现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。
现金流量的分类
4．现金流量应分为以下三类：
（1）经营活动产生的现金流量；
（2）投资活动产生的现金流量；
（3）筹资活动产生的现金流量；
经营活动产生的现金流量
5．经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
6．经营活动流入的现金主要包括：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金；
（2）收到的税费返还；
（3）收到的其他与经营活动有关的现金。
7．经营活动流出的现金主要包括：
（1）购买商品、接受劳务支付的现金；
（2）支付给职工以及为职工支付的现金；
（3）支付的各项税费；
（4）支付的其他与经营活动有关的现金。
投资活动产生的现金流量
8．投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
9．投资活动流入的现金主要包括：
（1）收回投资所收到的现金；
（2）取得投资收益所收到的现金；
（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；
（4）收到的其他与投资活动有关的现金。
10．投资活动流出的现金主要包括：
（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；
（2）投资所支付的现金；
（3）支付的其他与投资活动有关的现金。
筹资活动产生的现金流量
11．筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
12．筹资活动流入的现金主要包括：
（1）吸收投资所收到的现金；
（2）取得借款所收到的现金；
（3）收到的其他与筹资活动有关的现金。
13．筹资活动流出的现金主要包括：
（1）偿还债务所支付的现金；
（2）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；
（3）支付的其他与筹资活动有关的现金。
购买或处置子公司及其他营业单位
14．购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金流量，应作为投资活动的现金流量，并单独列示。
15．购买或处置子公司及其他营业单位所支付或收到的现金总额，应扣除因购买或处置取得或支付的现金，以净额列示。
16．企业应在会计报表附注中以总额披露当期购买或处置子公司及其他营业单位的下列信息：
（1）购买或处置价格；
（2）购买或处置价格中以现金支付的部分；
（3）购买或处置子公司及其他营业单位所取得的现金；
（4）购买或处置子公司及其他营业单位按主要类别分类的非现金资产和负债。
金融保险企业现金流量
17．金融保险企业现金流量项目归类有其特殊性。企业在编制本表时，前述现金流量项目归类不适用的，可根据其行业特点和现金流量实际情况合理确定。
18．金融企业的下列现金收入和现金支出项目应作为经营活动的现金流量：
（1）对外发放的贷款和收回的贷款本金；
（2）吸收的存款和支付的存款本金；
（3）同业存款及存放同业款项；
（4）向其他金融企业拆借的资金；
（5）利息收入和利息支出；
（6）收回的已于前期核销的贷款；
（7）经营证券业务的企业，买卖证券所收到或支出的现金；
（8）融资租赁所收到的现金。
19．保险企业的与保险金、保险索赔、年金退款和其他保险利益条款有关的现金收入和现金支出项目，应作为经营活动的现金流量。
现金流量表的编制
20．现金流量表应分别经营活动、投资活动和筹资活动报告企业的现金流量。
21．现金流量一般应分别按现金流入和现金流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，应以净额列示。
金融企业下列项目应以净额列示：
（1）短期贷款发放与收回的贷款本金；
（2）活期存款和存放同业款项的存取；
（3）同业存款和存放同业款项的存取；
（4）向其他金融企业拆借资金；
（5）委托存款与委托贷款。
（6）经营证券业务的企业，证券的买入与卖出。
22．企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算。汇率变动对现金的影响，应作为调节项目，在现金流量表中单独列示。
23．有些特殊项目，如自然灾害损失、保险索赔等，应根据其性质，分别归并到前述现金流量类别中，并分别列示。
24．企业应采用直接法报告经营活动的现金流量，即，通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。
采用直接法时，有关经营活动现金流量的信息，可通过以下途径之一取得：
（1）企业的会计记录；
（2）根据以下项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：
①当期存货及经营性应收和应付项目的变动；
②固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金项目；
③其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。
25．企业还应在会计报表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
对净利润进行调节的项目主要包括：
（1）资产损失准备；
（2）固定资产折旧；
（3）无形资产摊销；
（4）长期待摊费用摊销；
（5）待摊费用；
（6）预提费用；
（7）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；
（8）固定资产报废损失；
（9）财务费用；
（10）投资损益；
（11）递延税款；
（12）存货；
（13）经营性应收项目；
（14）经营性应付项目。
不涉及现金收支的投资和筹资活动
26．对于不涉及当期现金收支，但影响企业财务状况或可能在未来影响企业现金流量的重大投资、筹资活动，也应在会计报表附注中加以说明，如企业以承担债务形式购置资产等。
附则
27．本准则自2001年1月1日起施行。
附录：现金流量表参考格式
现金流量表
会企03表
编制单位： 年度 单位：元
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｜ 项目 ｜ 行次 ｜ 金额 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜一、经营活动产生的现金流量： ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜销售商品、提供劳动收到的现金 ｜ 1 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜收到的税费返还 ｜ 3 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜收到的其他与经营活动有关的现金 ｜ 8 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜现金流入小计 ｜ 9 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜购买商品、接受劳务支付的现金 ｜ 10 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜支付给职工以及为职工支付的现金 ｜ 12 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜支付的各项税费 ｜ 13 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜支付的其他与经营活动有关的现金 ｜ 18 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜现金流出小计 ｜ 20 ｜ ｜
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｜经营活动产生的现金流量净额 ｜ 21 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜二、投资活动产生的现金流量： ｜ ｜ ｜
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｜收回投资所收到的现金 ｜ 22 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜取得投资收益所收到的现金 ｜ 23 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ｜ 25 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜收到的其他与投资活动有关的现金 ｜ 28 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜现金流入小计 ｜ 29 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ｜ 30 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜投资所支付的现金 ｜ 31 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜支付的其他与投资活动有关的现金 ｜ 35 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜现金流出小计 ｜ 36 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜投资活动产生的现金流量净额 ｜ 37 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜三、筹资活动产生的现金流量： ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜吸收投资所收到的现金 ｜ 38 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜取得借款所收到的现金 ｜ 40 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜收到的其他与筹资活动有关的现金 ｜ 43 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜现金流入小计 ｜ 44 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜偿还债务所支付的现金 ｜ 45 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 ｜ 46 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜支付的其他与筹资活动有关的现金 ｜ 52 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜现金流出小计 ｜ 53 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜筹资活动产生的现金流量净额 ｜ 54 ｜ ｜
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｜四、汇率变动对现金的影响 ｜ 55 ｜ ｜
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｜五、现金及现金等价物净增加额 ｜ 56 ｜ ｜
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｜ 补充资料 ｜ 行次 ｜ 金额 ｜
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｜1．将净利润调节为经营活动现金流量： ｜ ｜ ｜
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｜净利润 ｜ 57 ｜ ｜
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｜加：计提的资产损失准备 ｜ 58 ｜ ｜
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｜固定资产折旧 ｜ 59 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜无形资产摊销 ｜ 60 ｜ ｜
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｜长期待摊费用摊销 ｜ 61 ｜ ｜
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｜待摊费用减少（减：增加） ｜ 64 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜预提费用增加（减：减少） ｜ 65 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） ｜ 66 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜固定资产报废损失 ｜ 67 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜财务费用 ｜ 68 ｜ ｜
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｜投资损失（减：收益） ｜ 69 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜递延税款贷项（减：借项） ｜ 70 ｜ ｜
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｜存货的减少（减：增加） ｜ 71 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜经营性应收项目的减少（减：增加） ｜ 72 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜经营性应付项目的增加（减：减少） ｜ 73 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜其他 ｜ 74 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜经营活动产生的现金流量净额 ｜ 75 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜2．不涉及现金收支的投资和筹资活动 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜债务转为资本 ｜ 76 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜一年内到期的可转换公司债券 ｜ 77 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜融资租入固定资产 ｜ 78 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜3．现金及现金等价物净增加情况： ｜ ｜ ｜
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｜现金的期末余额 ｜ 79 ｜ ｜
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｜减：现金的期初余额 ｜ 80 ｜ ｜
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｜加：现金等价物的期末余额 ｜ 81 ｜ ｜
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｜减：现金等价物的期初余额 ｜ 82 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜
｜现金及现金等价物净增加额 ｜ 83 ｜ ｜
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注：企业也可以采用修订前的现金流量表参考格式。
财政部关于印发《企业会计准则——无形资产》等8项准则的通知
国务院各部委、各直属机构、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，中央企业集团公司：
为适应社会主义市场经济发展，规范企业无形资产等事项的会计核算及相关信息披露，提高会计信息质量，我们制定了《企业会计准则——无形资产》、《企业会计准则——借款费用》和《企业会计准则——租赁》等3项准则，修订了《企业会计准则——现金流量表》、《企业会计准
则——债务重组》、《企业会计准则——投资》、《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》和《企业会计准则——非货币性交易》等5项准则。现印发给你们，请布置有关企业从2001年1月1日起执行。《企业会计准则——借款费用》、《企业会计准则——租赁
》、《企业会计准则——现金流量表》、《企业会计准则——债务重组》、《企业会计准则——非货币性交易》、《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》等6项准则有所有企业施行。《企业会计准则——无形资产》、《企业会计准则——投资》等两项准则暂在股份
有限公司施行，鼓励其他企业先行施行；但国有企业有意先行施行这两项准则的，应提出申请，待报经同级财政部门批准后施行。执行中有何问题，请及时函告我部。
2001年1月1日
